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新政落地!創投企業個人合伙人可按20%稅率繳納

發布時間:2019-02-04 熱度:

新政落地!創投企業個人合伙人可按20%稅率繳納個稅

為進一步支持創業投資企業(含創投基金,以下統稱創投企業)發展,1月24日,財政部、國家稅務總局 、國家發改委、證監會發布《關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)。

《通知》明確,創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創投企業的所得計算個人所得稅應納稅額。
若創投企業選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
而若創投企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
此前,國務院常務會就做出決議,實施所得稅優惠促進創業投資發展,加大對創業創新支持力度,使得創投基金個人合伙人稅負將只減不增。此次《通知》將創投企業稅收優惠政策正式落地,并明確了操作細則。

在新政出臺前,政策規定創業投資企業個人合伙人應當適用“經營所得”來交稅,使用5%—35%共五檔稅率,但很多地方在執行的時候,把這一項理解成投資所得,按照20%的稅率征稅,各地執行的尺度不一樣,引起了較大爭議。
現在新政將此問題明確,創投企業可以根據自身的情況來選擇不同的方式來交稅,無疑是一項重大利好。
需要注意的是,《通知》的執行期限為2019年1月1日起至2023年12月31日。創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后,3年內不能變更。在選擇征稅方式時,建議合伙人結合投資項目的營收情況、合伙企業本身的管理費等運營支出情況,評估兩種計稅方式的稅負成本,選擇能發揮最大稅收效益的計稅方式,并規劃好項目退出時點。此外,處在設立階段的基金也可考慮結合自身的投資方向,爭取按照創投基金進行備案,增加稅務處理的靈活性。
 


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